Різниця між 2 і 3 групою ФОП у 2026 році зводиться до фундаментального вибору: фіксовані платежі з чіткими межами чи гнучке оподаткування, що зростає разом із бізнесом. Друга група пропонує передбачуваність — підприємець знає точну суму єдиного податку щомісяця незалежно від коливань виручки, а третя дозволяє масштабувати діяльність без жорстких обмежень на клієнтів та кількість людей у команді.
У 2026 році ліміти доходу проіндексовано: для другої групи — до 7 211 598 гривень на рік, для третьої — до 10 091 049 гривень. Ставки військового збору та єдиного податку для фіксованих груп також оновлено відповідно до розміру мінімальної зарплати 8 647 гривень. Ці цифри — не абстракція, а реальна рамка, всередині якої живе ваш бізнес щодня.
Вибір групи впливає не лише на суму податків, а й на те, з ким ви можете працювати, скільки людей наймати та як планувати грошовий потік на квартал вперед. Далі — детальний розбір кожного аспекту з практичними прикладами та розрахунками.
Ліміт доходу як фундаментальна межа можливостей
Граничний обсяг доходу — це перше, що перевіряє податкова, коли підприємець подає декларацію. Для другої групи у 2026 році це 834 розміри мінімальної зарплати, або рівно 7 211 598 гривень за календарний рік. Третя група дозволяє заробити більше — 1 167 розмірів МЗП, тобто 10 091 049 гривень.
Перевищення ліміту тягне за собою не лише додатковий податок 15 % на суму понад норму, а й обов’язковий перехід до вищої групи або на загальну систему з початку наступного кварталу. Багато підприємців недооцінюють цей момент: один вдалий контракт — і вся звітність змінюється.
Важливо відстежувати дохід не раз на рік, а щокварталу. Якщо бачите, що наближаєтесь до межі, є час спланувати перехід заздалегідь, а не в авральному режимі.
Саме тут найяскравіше проявляється різниця між 2 і 3 групою ФОП. Друга група платить єдиний податок у фіксованому розмірі — максимум 1 729,40 гривні на місяць (20 % від МЗП). До цієї суми додається військовий збір 864,70 гривні та ЄСВ 1 902,34 гривні. Разом виходить стабільні 4 496,44 гривні щомісяця незалежно від того, чи заробили ви 50 тисяч, чи 500.
Третя група працює за принципом «платиш від того, що отримав»: 5 % єдиного податку (або 3 %, якщо зареєстровані платником ПДВ) плюс 1 % військового збору від доходу. ЄСВ залишається таким самим — 1 902,34 гривні. При низькому доході податкове навантаження може бути меншим, ніж на другій групі, а при високому — значно вигіднішим.
| Параметр | 2 група ФОП | 3 група ФОП | Практичний коментар |
|---|---|---|---|
| Ліміт річного доходу 2026 | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | Перевищення — перехід + 15 % на надлишок |
| Єдиний податок | 1 729,40 грн/міс (фікс) | 5 % (або 3 % з ПДВ) від доходу | Фікс зручний при стабільному доході |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс (фікс) | 1 % від доходу | На 3 групі залежить від виручки |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | Однаково для обох груп |
| Максимум працівників | До 10 осіб | Без обмежень | Критичний фактор при масштабуванні |
| Дозволені клієнти | Населення + платники ЄП | Будь-які, включно з ТОВ на загальній системі та нерезидентами | 2 група обмежує B2B з «загальниками» |
| Звітність | Щомісячні авансові платежі | Щоквартальна декларація | 3 група дає більше часу на планування |
Точка рівності податкового навантаження між групами настає приблизно при місячному доході 43 200–43 500 гривень. Нижче цієї цифри часто вигідніша друга група, вище — третя.
Обмеження на клієнтів та види діяльності: чому друга група «локальніша»
Друга група створена для підтримки невеликого місцевого бізнесу. Тому законодавець чітко прописав: послуги можна надавати лише населенню або іншим платникам єдиного податку. Якщо ваш клієнт — ТОВ на загальній системі оподаткування, така операція для другої групи під забороною. Продаж товарів дозволений ширше, але і тут є нюанси з КВЕДами.
Третя група знімає ці обмеження повністю. Можна укладати договори з будь-якими юридичними особами, отримувати оплату від нерезидентів у валюті, працювати за агентськими схемами (з певними застереженнями). Саме тому IT-фахівці, маркетологи, консультанти та експортери послуг майже завжди обирають третю групу.
- Ресторанне господарство, кав’ярні, салони краси, ремонтні майстерні — ідеально лягають у другу групу, якщо клієнти переважно фізичні особи.
- Оптова торгівля, послуги компаніям на загальній системі, розробка програмного забезпечення для іноземних замовників — вимагають третьої групи.
- Посередницькі операції з нерухомістю, надання доступу до інтернету, деякі ювелірні роботи — заборонені навіть на третій групі.
Перед реєстрацією обов’язково перевірте свій КВЕД на відповідність групі. Помилка на етапі вибору може коштувати переходу на загальну систему з усіма наслідками.
Працівники та організаційна гнучкість
До десяти найманих працівників на другій групі — це межа, яку багато хто досягає досить швидко. Кава-бар з двома баристами та прибиральницею вже наближається до ліміту. Третя група дозволяє наймати хоч п’ятдесят осіб — обмежень немає. Це критично важливо для виробництв, логістичних компаній чи великих сервісних бізнесів.
При цьому податки з зарплати працівників (ПДФО 18 %, військовий збір 1 %, ЄСВ 22 %) однакові для обох груп. Різниця лише в тому, скільки людей ви можете легально утримувати в штаті без ризику втратити спрощену систему.
Друга група вимагає щомісячної сплати єдиного податку та військового збору авансом — до 20 числа поточного місяця. Це дисциплінує, але й створює постійний грошовий відтік. Третя група звітує раз на квартал — декларація подається протягом 40 днів після закінчення кварталу. Гроші можна тримати в обороті довше.
РРО або ПРРО у 2026 році обов’язковий для більшості видів діяльності на обох групах, якщо є розрахунки готівкою або карткою. Винятки рідкісні і стосуються переважно дрібної торгівлі на ринках (перша група).
Реальні сценарії вибору: від кав’ярні до IT-експорту
Олена тримає невелику кав’ярню в обласному центрі. Середній місячний дохід — 280–320 тисяч гривень. Клієнти — переважно місцеві жителі та туристи. Вона обрала другу групу: фіксовані 4 496 гривень податків дають спокій і можливість точно планувати бюджет на оренду та закупівлю кави. Якби дохід стрибнув до 600 тисяч, вона б уже розглядала перехід.
Андрій — розробник, працює з американськими та європейськими замовниками. Дохід нестабільний: один місяць 150 тисяч, інший — 800 тисяч. Третя група дозволяє йому платити податок лише з реально отриманих грошей і не турбуватися про ліміт працівників, коли з’являється потреба взяти помічника.
Марина відкрила мережу з трьох салонів краси. Планує найняти ще п’ять майстрів найближчим часом. Друга група вже не підходить через обмеження на кількість людей — вона одразу реєструється на третій.
Правила переходу та захист від перевищення лімітів
Перейти з другої на третю групу можна з будь-якого кварталу, подавши заяву за 15 днів до початку нового. Зворотний перехід (з третьої на другу) можливий лише з початку наступного календарного року. Якщо перевищили ліміт на другій групі — автоматично переходите на третю (якщо не перевищили її ліміт) або на загальну систему.
Найпоширеніша помилка — ігнорувати проміжні підсумки. Багато хто вважає: «ще не кінець року, встигну». Насправді податкова дивиться на дохід наростаючим підсумком з 1 січня. Один великий платіж у грудні може зруйнувати всю попередню стратегію.
Фінансовий потік та довгострокові наслідки вибору групи
Фіксовані платежі другої групи змушують підприємця тримати певний «подушку» готівки навіть у низький сезон. Це дисциплінує фінанси, але може тиснути на оборотні кошти малого бізнесу. Третя група дає більше повітря: у місяці з нульовим доходом платите лише ЄСВ, а військовий збір і єдиний податок дорівнюють нулю.
Водночас третя група вимагає ретельнішого обліку доходів і витрат. Потрібно чітко фіксувати момент отримання грошей, особливо при роботі з іноземними клієнтами та валютними рахунками. Багато підприємців ведуть паралельний управлінський облік, щоб бачити реальну картину прибутковості.
З роками бізнес змінюється. Те, що здавалося ідеальним рішенням у 2024-му, у 2027-му може стати гальмом. Регулярно перераховуйте точку беззбитковості та порівнюйте фактичне податкове навантаження обох варіантів. Іноді варто заплатити трохи більше податків на третій групі, але отримати свободу для зростання та спокій від перевірок через невідповідність КВЕДу чи клієнтам.
Податкова система в Україні продовжує еволюціонувати, і те, що актуально сьогодні, може отримати нові нюанси вже наступного року. Найкраща стратегія — не просто обрати групу раз і назавжди, а навчитися читати сигнали власного бізнесу та вчасно адаптувати форму оподаткування під його реальні потреби.
